- מהו מיסוי בינלאומי ומתי צריך מומחה?
- מיסוי בינלאומי עוסק בחבות המס של אדם או עסק כשיש זיקה ליותר ממדינה אחת - הכנסות מחו"ל, מעבר תושבות, השקעות זרות או רילוקיישן. נדרש מומחה כשיש סיכון לכפל מס, שאלת תושבות, או צורך ליישם אמנות מס.
- מתי צריך רואה חשבון מיסוי בינלאומי?
- רואה חשבון מיסוי בינלאומי נדרש בכל מצב שבו יש זיקת מס ליותר ממדינה אחת - יציאה לרילוקיישן וניתוק תושבות, חזרה לישראל כתושב חוזר או עולה חדש, הכנסות או נכסים בחו"ל, מיסוי אופציות ו-RSU בין מדינות, או הליכי גילוי מרצון. בשונה מרואה חשבון כללי, ההתמחות דורשת שליטה באמנות המס, בדין הזר ובעמדות רשות המסים בסוגיות חוצות גבולות.
- האם אשלם מס גם בישראל וגם בחו"ל?
- לא בהכרח. אמנות המס שישראל חתומה עליהן נועדו למנוע כפל מס, בדרך כלל באמצעות זיכוי על מס ששולם בחו"ל. יישום נכון של האמנה הרלוונטית קובע היכן ובכמה תחויבו אך לא בכל המקרים מונע כפל מס וזאת עקב סיבות רבות, למשל כאשר כל מדינה רואה את מקור ההכנסה כמקור שונה, או שיש ויכוח על התושבות או כאשר יש ויכוח על חלוקת הרווח בין שתי המדינות ומקרים נוספים, ולכן לא תמיד אמנת המס מונעת כפל מס.
- מתי אדם נחשב לתושב חוץ לצורכי מס?
- אדם נחשב לתושב חוץ כאשר מרכז חייו עבר לחו"ל, על פי מבחן מרכז החיים (זיקות אישיות, כלכליות וחברתיות) לצד חזקות הימים הכמותיות שבפקודת מס הכנסה. הקביעה אינה אוטומטית ואינה נגזרת רק ממספר ימי השהייה בארץ - היא מחייבת בחינה פרטנית של מכלול הזיקות, ולכן מומלץ להיערך לכך מבעוד מועד. יש לציין שיש מקרים שנפסק בבתי משפט שיש לאדם שני מרכזי חיים, למשל בפסק דין חיים צח ולכן הוא תושב ישראל לצורכי מס, מדובר בקביעה שמורכבת מהרבה משתנים שלא תמיד ברורים.
- מהו מס יציאה בעת ניתוק תושבות?
- מס יציאה (סעיף 100א לפקודה) הוא מס שחל על הנכסים לפי סעיף 88 לפקודת מס הכנסה שמחזיק אדם במועד ניתוק התושבות, כאילו נמכרו ביום העזיבה. לעיתים ניתן לדחות את תשלומו עד למימוש הנכס בפועל.
- מה ההבדל בין ניתוק תושבות במס הכנסה לניתוק תושבות בביטוח לאומי?
- אלו שני הליכים נפרדים, הנבחנים על ידי שתי רשויות שונות ולפי מבחנים שאינם זהים ושלהן גם תשתיות משפטיות שונות. גם תושב ישראל וגם תושב ישראל בביטוח לאומי צריכים לשלם מס על הכנסותיהם מכל העולם.
- אילו הטבות מס מקבל תושב חוזר ותיק או עולה חדש?
- במשך עשר שנים מיום ההגעה לישראל הם פטורים ממס בישראל על הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל - הכנסות פסיביות (לדוגמא ריבית, דיבידנד, קצבה, שכירות ותמלוגים), הכנסות אקטיביות (שכר או משלח יד שהופקו בחו"ל) ורווחי הון ממכירת נכסים בחו"ל. לפטורים הנ"ל סייגים שמונעים את קבלה ההטבות.
- מיהו "תושב חוזר ותיק"?
- נדרש להיות תושב חוץ לפחות 10 שנים ובכפוף לתנאים של מבחן הימים, מבחן מרכז החיים ומועד ניתוק התושבות ממס הכנסה. לצורך עמידה ברפורמת 2026 נדרש גם לקבל תעודת 'תושב חוזר' ממשרד הקליטה.
- מה ההבדל בין תושב חוזר ותיק לעולה חדש?
- עולה חדש הוא מי שעולה לישראל לראשונה. תושב חוזר ותיק הוא אזרח ישראלי ששב לישראל לאחר שהות רצופה של לפחות עשר שנים בחו"ל ושנחשב בתקופת היותו תושב חוץ וניתק תושבות מישראל, יש לשים לב למועד הניתוק תושבות, החזרה לישראל, מרכז החיים והתושבות מס בתקופה בחו"ל. הטבות המס לשתי ההגדרות של התושבים המוטבים כמעט וזהות.
- האם עולה חדש חייב לדווח למס הכנסה על הכנסות מחו"ל?
- תלוי במועד העלייה. מי שהפך לתושב ישראל לפני 2026 נהנה, לצד הפטור ממס לעשר שנים, גם מפטור מדיווח על ההכנסות הפטורות. בעקבות תיקון לפקודה שאושר ב-2024, עולים שהופכים לתושבי ישראל מ-2026 ואילך נדרשים לדווח על הכנסותיהם ונכסיהם מחוץ לישראל - אך הפטור ממס עצמו נשמר, בכפוף להוראות התחולה.
- מהו מסלול רווח הון לפי סעיף 102 במיסוי אופציות?
- במסלול רווח הון לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה נהנה העובד משיעור מס מופחת של 25% על הרווח שנצבר מהאופציות או ה-RSU, בכפוף לכך שהן מוחזקות אצל נאמן לתקופה של 24 חודשים לפחות מיום ההקצאה בתנאים נוספים שבהם חייב העובד לעמוד. אי עמידה בתנאים גורמת למיסוי בשיעור המס השולי הגבוה.
- כיצד ממוסות אופציות ו-RSU בעת רילוקיישן?
- כאשר בוחנים את המיסוי של האופציות וה-RSU ברילוקיישן יש לבחון את תוכנית האופציות של העובד, פקודת מס הכנסה, אמנת המס הרלוונטית והמיסוי במדינת היעד. מומלץ לבחון זאת מראש ובאופן פרטני לפני מועד היציאה לרילוקיישן.
- מה בודקים בהצהרת הון?
- רשות המסים עורכת "השוואת הון" בין שתי הצהרות הון מתקופות שונות - ההון העצמי בהצהרה הנוכחית פחות ההון בהצהרה הקודמת שווה לגידול בהון. אם הגידול אינו מוסבר על ידי ההכנסות שהוצהרו באותה תקופה, הפער עלול להיחשב הכנסה לא מדווחת ולהוביל לשומה נוספת. לכן חשוב להכין ולתעד את ההצהרה בקפידה.
- למה מזמנים לדיון במס הכנסה?
- זימון לדיון שומה הוא הליך אזרחי שגרתי ולא בהכרח חשד לעבירה. הוא יכול לנבוע מבדיקה מדגמית אקראית, מחוסר התאמה בין הגידול בנכסים ובחיסכון לבין רמת ההכנסה המדווחת, או מתוצאות השוואת הון. שלבי ההליך כוללים הכנת חומר, דיון מול המפקח, קביעת שומה ולעיתים השגה וערעור - מומלץ מאוד שלא להתייצב לדיון לבד.
- מהו הליך גילוי מרצון?
- גילוי מרצון הוא הליך המאפשר לנישום לפנות ביוזמתו לרשות המסים ולדווח על הכנסות, נכסים או הון שלא דווחו כנדרש בעבר, ולהסדיר את חבותו במס. ההליך תקף רק כל עוד הרשות טרם פתחה בבדיקה או בחקירה בנושא, ובתנאים המתאימים עשוי להקנות הגנה מפני הליך פלילי. נכון להיום פועל נוהל במתכונת הוראת שעה, בתוקף עד 31.8.2026, הכולל מסלול רגיל ומסלול ירוק מהיר לתיקים בהיקפים מוגבלים.
- למי מיועדים שירותי ראיית החשבון של המשרד?
- המשרד מעניק שירותי ראיית חשבון והנהלת חשבונות ליחידים (לרבות הכנת דוחות שנתיים והחזרי מס), לעוסקים פטורים, לעוסקים מורשים ולחברות - מהקמת העסק ועד לדוח השנתי והמאזן, לצד ליווי שוטף מול רשויות המס וההתמחות במיסוי בינלאומי.