מיסוי אופציות ו-RSU
מיסוי תגמול הוני לעובדים ביציאה ובחזרה מרילוקיישן - סעיף 102, מסלול רווח הון, תנאי הנאמנות וסוגי התגמול ההוני השונים.
בעולם העסקי המודרני, ובעיקר בתעשיית ההייטק, הענקת אופציות ומניות היא כלי מרכזי לשימור עובדים וליצירת זהות אינטרסים בין העובד להצלחת החברה. המיסוי של תגמול זה תלוי במסלול ההקצאה, במועד המימוש ובמעמד התושבות.
הסעיפים הרלוונטיים
מיסוי התגמול ההוני מוסדר בעיקר בסעיף 102 ובסעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה.
מסלול רווח הון (סעיף 102)
במסלול זה נהנה העובד משיעור מס קבוע של 25% בלבד על הרווח שנצבר. תנאי הסף: האופציות חייבות להיות מוחזקות אצל נאמן למשך 24 חודשים לפחות מיום ההקצאה.
סוגי תגמול הוני
- אופציות (Stock Options)
- מניות חסומות (RSU - Restricted Stock Units)
- מניות ביצועים (PSU - Performance Stock Units)
- תוכנית רכישת מניות לעובדים (ESPP)
- מניות פאנטום (Phantom Shares)
{/* הערה: הנוסח הותאם מהאתר הקיים - יש להגיה לפני העלייה לאוויר. המידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי. */}
שאלות נפוצות
- מהו מסלול רווח הון לפי סעיף 102?
- במסלול רווח הון לפי סעיף 102 לפקודה נהנה העובד משיעור מס מופחת של 25% על הרווח שנצבר, בכפוף לכך שהאופציות מוחזקות אצל נאמן לתקופה של 24 חודשים לפחות מיום ההקצאה.
- כיצד ממוסות אופציות ו-RSU בעת רילוקיישן?
- בעת יציאה או חזרה מרילוקיישן הרווח מחולק בדרך כלל באופן יחסי בין תקופת העבודה בישראל לתקופה בחו"ל, בהתאם לימי העבודה ולמעמד התושבות. החישוב מורכב ומחייב בחינה פרטנית.