תקרת עוסק פטור 2026: 122,833 ש"ח - מחזור, חריגה ומעבר לעוסק מורשה

תקרת עוסק פטור בשנת 2026 היא 122,833 ש”ח מחזור עסקאות שנתי (כלומר ההכנסה ולא הרווח). מי שמחזורו אינו עולה על הסכום הזה רשאי להיות עוסק פטור, חוץ מחריגים שרשות המסים קבעה שחייבים להיות עוסקים מורשים כבר מההתחלה, לא משנה מה גובה המחזור - לדוגמה עורכי דין, רואי חשבון ועוד. אבל מי שיכול להיות עוסק פטור וחוצה את הסכום של 122,833 ש”ח צריך לעבור לעוסק מורשה ולהתחיל לגבות מע”מ. המדריך מסביר איך סופרים את המחזור, מה קורה ברגע החריגה, ואיך נראה המעבר בפועל - מול מע”מ, מס הכנסה והביטוח הלאומי. עוד לא בטוחים מה ההבדל בין המעמדות? התחילו ממה ההבדל בין עוסק זעיר לעוסק פטור.

מהי תקרת עוסק פטור ב-2026?

תקרת עוסק פטור ב-2026 היא 122,833 ש”ח לשנה, והיא נמדדת לפי מחזור העסקאות - סך ההכנסות מהעסק לפני הוצאות, ולא לפי הרווח. הסכום קבוע בהגדרת “עוסק פטור” בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, ומתעדכן ב-1 בינואר של כל שנה לפי עליית מדד המחירים לצרכן. לשם השוואה, תקרת עוסק פטור 2025 הייתה 120,000 ש”ח - עלייה של 2,833 ש”ח. עוסק פטור מצהיר על המחזור פעם בשנה, עד 31 בינואר, לגבי השנה שחלפה. המחזור נספר מכל העסקים של העוסק יחד, אבל משכורת כשכיר אינה נכללת בו: שכיר שיש לו גם עסק נבחן רק לפי ההכנסות מהעסק. אותה תקרה משמשת גם את מסלול העסק הזעיר במס הכנסה, כך שמי שחוצה אותה יוצא משני ההסדרים יחד. חשוב לזכור שהתקרה אינה מספיקה לבדה: בעלי מקצועות מסוימים, כמו עורכי דין, רואי חשבון, מהנדסים ורופאים, וכן כל חברה, חייבים להירשם כעוסק מורשה גם כשהמחזור נמוך ממנה, ואינם יכולים להיות עוסקים פטורים כלל.

עוסק פטור עד איזה סכום? איך סופרים את המחזור

“עוסק פטור עד איזה סכום” היא שאלה על מחזור, לא על רווח. שלושה כללים עושים את רוב העבודה:

• ברוטו, לא נטו. מי שהכניס 150,000 ש”ח והוציא 100,000 ש”ח אינו יכול להיות עוסק פטור - המחזור הוא 150,000 ש”ח, גם אם הרווח 50,000 ש”ח בלבד.
• כל העסקים יחד. החוק מתייחס למחזור העסקאות “בכל עסקיו” של העוסק. פיצול הפעילות לשני תחומים אינו מכפיל את התקרה.
• שנה קלנדרית. עוסק פטור מצהיר עד 31 בינואר על המחזור של השנה שחלפה. את ההצהרה על 2025 אפשר היה להגיש עד 30.4.2026, בעקבות דחייה שפרסמה רשות המסים.

מי שפתח עסק באמצע השנה וההכנסות שלו מתקרבות לתקרה צריך לבדוק את החישוב מראש.

תקרת עוסק פטור 2025 מול 2026

שנה	תקרת עוסק פטור
2025	120,000 ש”ח
2026	122,833 ש”ח

עוסק מורשה עד איזה סכום?

לעוסק מורשה אין תקרת מחזור. מה שמשתנה עם הגודל הוא תדירות הדיווח למע”מ: נכון לשנת 2026, עוסק שמחזורו עד 1,775,000 ש”ח מדווח כל חודשיים, ומעל הסכום הזה - כל חודש. מ-1.1.2027 הסף עולה ל-1,805,000 ש”ח. המחזור הקובע נמדד ב-12 החודשים הרצופים שמסתיימים ב-31 באוגוסט של שנת המס שחלפה.

מה קורה כשחורגים מתקרת עוסק פטור?

המעמד כעוסק פטור נגזר מהמחזור, ולכן כשהמחזור עובר את התקרה, העסק צריך להפוך לעוסק מורשה. ההמלצה המעשית היא לא לחכות לסוף השנה: ברגע שצופים שההכנסות עד סוף השנה יעברו את התקרה, יש להודיע לרשות המסים ולבקש לשנות את הסיווג לעוסק מורשה - ורצוי לעשות זאת לפני קבלת התשלום שחוצה את התקרה. גם מי שכבר עבר את התקרה וסווג כעוסק פטור צריך לפנות למע”מ כדי לשנות את סיווגו. תקנות הרישום של מע”מ מחייבות באופן כללי להודיע בכתב, בתוך 15 יום, על אירוע שמצריך שינוי ברישום.

מה המעבר משנה מבחינת מע”מ:

• מרגע המעבר גובים מע”מ. אחרי המעבר לעוסק מורשה יש לחייב מע”מ בעסקאות, להפיק חשבוניות מס ולדווח למע”מ באופן שוטף.
• אין קיזוז רטרואקטיבי. אי אפשר לדרוש קיזוז מע”מ על הוצאות שהיו לעסק מתחילת השנה, כשהיה עוסק פטור - רק על הוצאות מרגע ההפיכה לעוסק מורשה. מי שמתכנן רכישה גדולה לעסק סמוך למעבר צריך לשים לב לעיתוי.

ומה עם עסק זעיר? מי שהיה רשום כבעל עסק זעיר ומחזורו עבר את התקרה, רישומו כבעל עסק זעיר מבוטל. לפי סעיף 87ד(ג) לפקודה, מי שהיה רשום כבעל עסק זעיר בתחילת שנת המס וחדל להיות כזה במהלכה, רשאי עדיין לנכות לאותה שנה את הניכוי הקבוע - אבל לא יותר מ-30% מסכום התקרה (כ-36,850 ש”ח לפי תקרת 2026), ובכפוף לתנאים.

מעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה - שלב אחר שלב

1. מע”מ - שינוי הסיווג. מגישים לרשות המסים בקשה לשנות את הסיווג לעוסק מורשה. אי אפשר לגבות מע”מ או להוציא חשבוניות מס לפני שנרשמים כדין ומקבלים תעודת עוסק מורשה.
2. חשבוניות מס. חשבונית מס כוללת, בין היתר, את המילים “עוסק מורשה” ו”חשבונית מס”, מספר עוסק מורשה, מספר סידורי, והמחיר בלי המס, סכום המס והמחיר הכולל. בחשבונית שסכומה, בלי המס, עולה על 5,000 ש”ח (התקרה מ-1.6.2026), הלקוח העסקי יכול לקזז את המע”מ רק אם יש בה מספר הקצאה מרשות המסים, ועוסק מורשה חייב לבקש מספר כזה כשהלקוח דורש זאת.
3. דיווח תקופתי למע”מ. דוח כל חודשיים (או כל חודש, מעל הסף), עד ה-15 בחודש שאחרי תקופת הדוח. עוסקים שאינם חייבים בדיווח מפורט ומשדרים את הדוח באופן מקוון יכולים לדווח ולשלם עד ה-19 בחודש. מגישים דוח גם בתקופה בלי פעילות.
4. מס הכנסה ומקדמות. המקדמות משולמות לפי פנקס מקדמות, בשיעור שקבע פקיד השומה, עד ה-15 בחודש (או כל חודשיים, למי שקיבל אישור לכך), ומחושבות על המחזור בלי מע”מ. הפטור ממקדמות שניתן לבעל עסק זעיר הוא הקלה של המסלול הזעיר בלבד. מי שחושב ששיעור המקדמות גבוה מדי ביחס למס הצפוי יכול לבקש מפקיד השומה להקטין אותו.
5. ביטוח לאומי. המעבר במע”מ אינו משנה את החובה מול הביטוח הלאומי: עצמאי משלם דמי ביטוח לפי הכנסתו וגילו, בין אם הוא פטור ובין אם מורשה. אם ההכנסות השתנו משמעותית, חשוב לעדכן את הביטוח הלאומי כדי שהחיוב והזכויות ייקבעו לפי הנתונים העדכניים.
6. הנהלת חשבונות. ספרי החשבונות של עוסק מורשה כוללים גם את רישום חשבוניות המס שהוא מוציא, לצד הקבלות ורישום ההוצאות.

מה משתנה ביום-יום אחרי המעבר?

• המחיר ללקוח. מי שגבה 200 ש”ח לשעה כעוסק פטור וממשיך להרוויח אותו סכום, יגבה כעוסק מורשה 236 ש”ח (200 ש”ח ועוד מע”מ בשיעור 18%, נכון לשנת 2026). לקוחות פרטיים ירגישו את התוספת; לקוחות עסקיים שהם עוסקים מורשים יכולים לקזז אותה.
• ההוצאות. המע”מ על רכישות לעסק מקוזז מהמע”מ שגביתם, ומס הכנסה מכיר בהוצאה בלי המע”מ. מדפסת של 1,000 ש”ח ועוד 180 ש”ח מע”מ נרשמת כהוצאה של 1,000 ש”ח, וה-180 ש”ח מקוזזים בדוח המע”מ. אילו הוצאות מוכרות ובאיזה שיעור - בטבלת ההוצאות המוכרות ל-2026.
• לוח הזמנים. במקום הצהרה אחת בשנה מגיעים דוחות מע”מ קבועים. איחור בהגשת הדוח התקופתי גורר קנס, הפרשי הצמדה וריבית.
• אין חזרה מהירה. עוסק מורשה נרשם מחדש כעוסק פטור רק אחרי שמחזורו עמד שנתיים רצופות מתחת לתקרה, או אם מחזור שנת הפעילות הראשונה היה נמוך ממנה.

מתי עוסק זעיר רלוונטי במקום?

מי שהמחזור שלו מתחת לתקרה אבל הוא עוסק מורשה, כי המקצוע מחייב זאת או כי בחר בכך (למשל בייצוא שירותים), יכול עדיין ליהנות ממסלול העסק הזעיר במס הכנסה - ניכוי קבוע של 30% מהמחזור ודיווח שנתי מקוצר - אם הוא עומד בתנאים. עוסק מורשה חדש צריך להגיש לכך בקשה במערכת המקוונת. מי שהמחזור שלו עבר את התקרה, לעומת זאת, אינו יכול להיות בעל עסק זעיר - התקרה זהה בשני ההסדרים. ההבדלים המלאים בין המסלולים מפורטים במדריך עוסק פטור, עוסק זעיר או עוסק מורשה.

מה רואה חשבון לוקח מכם במעבר?

המעבר עצמו הוא טופס; מה שבא אחריו הוא שגרה חדשה של חשבוניות, דוחות מע”מ, מקדמות ודוח שנתי. ליווי רואה חשבון לעוסק מורשה כולל הנהלת חשבונות שוטפת, דיווחי מע”מ ומקדמות מס הכנסה, לצד הדוח השנתי. כדאי להתחיל אותו כבר כשרואים שהתקרה מתקרבת, כדי לתזמן את המעבר ואת ההוצאות הגדולות. שאלה קצרה? אפשר לשלוח בוואטסאפ.

שאלות נפוצות

האם המשכורת שלי כשכיר נספרת בתקרת עוסק פטור?

לא. המעמד כעוסק פטור נקבע רק לפי מחזור העסקאות בעסק. מי שמרוויח 200,000 ש”ח כשכיר ו-100,000 ש”ח מהעסק נשאר עוסק פטור. לצורך מס הכנסה, לעומת זאת, כל ההכנסות נכללות יחד בדוח השנתי.

האם אפשר לחזור מעוסק מורשה לעוסק פטור?

כן, אבל לא מיד. לפי סעיף 59 לחוק מע”מ, עוסק מורשה שמחזורו עמד שנתיים רצופות מתחת לתקרה יירשם כעוסק פטור, ביוזמת רשות המסים או לבקשתו. בשנת הפעילות הראשונה רשות המסים רשאית לרשום אותו כעוסק פטור אם המחזור היה נמוך מהתקרה. מי שחייב ברישום כמורשה בגלל המקצוע נשאר מורשה בכל מקרה.

מה קורה אם עברתי את התקרה ולא דיווחתי?

צריך לפנות למע”מ ולשנות את הסיווג לעוסק מורשה. מאותו שלב חלות חובות הגבייה והדיווח של עוסק מורשה, והמע”מ על הוצאות שקדמו למעבר אינו ניתן לקיזוז. במצב כזה כדאי להיעזר ברואה חשבון כבר בפנייה הראשונה.

אני נותן שירותים רק ללקוחות בחו”ל - כדאי לי להישאר פטור?

לא בהכרח. על ייצוא שירותים חל מע”מ בשיעור אפס, כך שלעוסק פטור אין שם יתרון מול הלקוח, ואילו עוסק מורשה יכול לקבל החזר על המע”מ ששילם על הוצאותיו בישראל. לכן במקרים כאלה ייתכן שכדאי להירשם כמורשה גם מתחת לתקרה - החלטה שכדאי לבדוק מול רואה חשבון.

מקורות: חוק מס ערך מוסף, סעיפים 1 (הגדרת “עוסק פטור”), 38(א1), 47(א2), 53, 59 ו-126; תקנות מס ערך מוסף (רישום), תקנות 8, 13, 14 ו-15; פקודת מס הכנסה, סעיפים 87ב עד 87ו; כל זכות - עוסק פטור, עוסק מורשה, עסק זעיר, הגשת דו”חות תקופתיים ותשלום מס ערך מוסף, הוצאת חשבונית מס, חשבונית עסקה וקבלה, מס תשומות, תשלום מקדמות של עסק עצמאי למס הכנסה, עובד עצמאי (לפי הגדרת המוסד לביטוח לאומי); רשות המסים. נכון ל-27.9.2026.

אין באמור תחליף לייעוץ מקצועי.

הערה חשובה: המידע הניתן כאן מהווה מידע כללי, ואינו מהווה המלצה ספציפית או ייעוץ מקצועי, לפעולה כזו או אחרת ובאחריות הקוראים לפעול בהתאם לייעוץ מקצועי התואם את נסיבותיהם.